中华人民共和国税收征收管理暂行条例
国务院
中华人民共和国税收征收管理暂行条例
国务院
第一章 总 则
第一条 为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例。
第二条 凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除国家法律另有规定者外，都应当按照本条例规定执行。
有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行纳税义务或者代征、代扣、代缴税款义务。
第三条 各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。
第四条 对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。税务机关应当为检举者保密，并按照规定给予奖励。
第五条 本条例由税务机关负责组织实施。
第二章 税 务 登 记
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第七条 纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。
主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。
税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。
税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。
第九条 纳税人办理税务登记后，发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产以及其它需要改变税务登记的情形时，应当在有关部门批准或者宣告之日起三十日内，向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或者注销登记。
第十条 纳税人办理变更登记、重新登记或者注销登记时，按照规定需要结清税款和缴销票证的，应当在办理登记手续之前，向主管税务机关结清应纳税款，缴销发票和税务机关发给的有关证件。
第三章 纳 税 鉴 定
第十一条 按照本条例第六条的规定，办理税务登记的纳税人，应当向主管税务机关申报办理纳税鉴定，根据具体情况，分别就所有制形式、经营方式、经营范围、生产产品的名称、性能、用途、以及收入、所得和其它应税项目，如实填写纳税鉴定申报表。
第十二条 主管税务机关应当依法对纳税人的纳税鉴定申报进行审核，确定其适用的税种、税目、税率（单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，发给纳税鉴定书。
第十三条 主管税务机关应当依法发给代征人代征、代扣、代缴税款证书，明确代征人代征、代扣、代缴税款适用的税种、税目、税率、缴款期限和缴库方式等。
第十四条 纳税人纳税鉴定项目发生变化时，应当自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报，修订纳税鉴定书。
纳税人生产新的产品，应当将该产品的样品和产品鉴定书送交主管税务机关进行纳税鉴定，验后退回。对不便送验的样品，纳税人应当报请税务机关进厂查验。
第十五条 国家新定、修订税收法规时，主管税务机关应当通知纳税人和代征人按照变动后的规定执行，修订纳税鉴定书和代征、代扣、代缴税款证书。
第四章 纳 税 申 报
第十六条 纳税人必须按照规定进行纳税申报，向主管税管机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。代征人应当按照规定履行代征、代扣、代缴税款的申报手续。
纳税人纳税申报时间和代征人申报代征、代扣、代缴税款时间，由税务机关根据税收法规和纳税人、代征人的具体情况分别确定。
第十七条 纳税人因有特殊情况，不能按期办理纳税申报，必须报告主管税务机关，酌情准予延期。主管税务机关应当根据情况，暂先核定纳税额，通知纳税人预缴税款，待申报后结算。
代征人因有特殊情况，不能按期申报代征、代扣、代缴税款的，应当报告主管税务机关，酌情准予延期。
第十八条 纳税人发生纳税义务超过三十日或者超过税务机关核定的纳税期限十五日，未向税务机关申报纳税的，主管税务机关有权确定其应纳税额，限期缴纳。
纳税申报期限和税款缴纳期限的最后一日，如遇公休、假日，可以顺延。
第十九条 纳税人申请减税、免税，应当向主管税务机关提出书面报告。减税、免税申请获得批准之前，纳税人必须按照规定缴纳税款。
第五章 税 款 征 收
第二十条 税款征收方式，由税务机关根据税收法规的规定和纳税人的生产经营情况、财务管理水平以及便于征收管理的原则，具体确定。主要方式有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴。
第二十一条 税收征收的管理形式，可以采取驻厂管理、行业管理、分片管理、巡回管理等，具体管理形式由税务机关确定。纳税人的主管部门、行业组织、居民组织都应当配合、协助税务机关做好税收管理工作。
第二十二条 代征人必须按照税收法规和代征、代扣、代缴税款证书的规定，履行代征、代扣、代缴税款义务，办理代征、代扣、代缴税款手续。税务机关应当按照规定付给代征人手续费。
第二十三条 税务机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。
第二十四条 对从事临时经营的纳税人，主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行纳税清算的，由其保证人负责缴纳税款，或者以纳税保证金抵缴税款。
主管税务机关预收纳税保证金时应当开具收据。
第二十五条 纳税人超过应纳税额缴付税款的，允许从超缴之日起一年内向原征收机关提出退款申请，经县级或者县级以上税务机关批准，退还超缴款项。对逾期的，税务机关不予受理。
第六章 帐务、票证管理
第二十六条 纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个别纳税人确无建帐能力的，可以报经县级或者县级以上税务机关批准，暂缓建帐，但是应当完整保存有关票证
、缴款书、完税证等纳税资料。代征人应当按照规定设立专门帐户，妥善保存代征、代扣、代缴税款资料。
前款资料如有丢失，应当及时报告主管税务机关处理。
第二十七条 纳税人的主管部门制定的本系统的财务会计制度，应当抄送同级税务机关。纳税人的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，不得同税收法规相抵触，如有抵触，应当按照税收法规执行。
第二十八条 发票由税务机关统一管理。未经县级或者县级以上税务机关批准，任何单位、个人都不得自行印制、出售或者承印发票。
除经税务机关认可的特殊票据外，发票必须套印县级或者县级以上税务机关的发票监制章。
第二十九条 纳税人和代征人必须按照税务机关的规定保管和使用发票。
第三十条 税务机关对纳税人应当逐户建立税收管理档案，妥善保管，严格保密。
第七章 税 务 检 查
第三十一条 纳税人和代征人必须接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证。
第三十二条 税务机关根据需要，报经省级人民政府批准，可以在车站、码头、机场以及交通要道等处会同有关部门设置联合检查站（组），在未设联合检查站（组）的地方，如果确有必要，也可以单独设置税务检查站（组），执行税收稽查任务。工商行政管理、公安、交通、铁道、
民航、邮电、金融等部门应当配合、协助。
第三十三条 纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务，必须持其原所在地税务机关填发的税收管理证明，向所到地税务机关报验登记，接受税务检查。
第三十四条 固定工商户在城乡集贸市场从事经营活动，应当携带税务登记证或者税务机关核发的其它有关证件，亮证经营。
第八章 违 章 处 理
第三十五条 税务机关处理违章案件都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知当事人。
第三十六条 纳税人有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以五千元以下的罚款：
一、未依照本条例规定办理税务登记、注册登记和使用税务登记证的；
二、未依照本条例规定办理纳税鉴定的；
三、未依照本条例规定办理纳税申报的；
四、未依照本条例规定建立、使用和保存帐务、票证的；
五、未依照本条例规定提供纳税资料的；
六、拒绝接受税务机关监督检查的。
第三十七条 对有漏税、欠税、偷税、抗税行为的，按照下列规定处理：
一、漏税：是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收所漏税款5‰的滞纳金。
二、欠税：是指纳税人因故超过税务机关核定的纳税期限，未缴或者少缴税款的行为。对欠税者，税务机关除令其限期照章补缴所欠税款外，并从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。
三、偷税：是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。对偷税者，税务机关除令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款五倍以下的罚款；对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者，可处以一千元以下的罚款。
四、抗税：是指纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税义务的行为。对抗税者，税务机关除令其限期照章补缴税款和处以所抗税款五倍以下罚款外，并可以根据纳税人的具体情况，加罚五万元以下的罚款；对直接责任人和唆使、包庇、支持抗税行为者，可处以一千元以下的罚款。
第三十八条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效，主管税务机关可以酌情采取以下措施：
一、正式书面通知其开户银行扣缴入库；
二、吊销其税务登记证、收回由税务机关发给的票证，限期缴纳；
三、提请工商行政管理部门吊销其营业执照，停止其营业，限期缴纳；
四、采取上述一、二、三项措施无效时，由税务机关提请人民法院强制执行。
第三十九条 代征人违反本条例第十六条、第十七条、第二十二条、第二十六条、第二十九条、第三十一条规定的，参照本章第三十六条、第三十七条、第三十八条对纳税人的有关规定处理。
第四十条 纳税人、代征人或其他当事人同税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以
在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。
第四十一条 纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。
第九章 附 则
第四十二条 中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税、关税、农业税的征收管理，都不适用本条例。
第四十三条 本条例由财政部负责解释；各省、自治区、直辖市人民政府，根据本条例制定实施办法。
第四十四条 本条例自一九八六年七月一日起施行。
1986年4月21日
厦门市企、事业单位对大中专毕业生就业后实行合同制管理的试行办法
福建省厦门市人民政府
厦门市企、事业单位对大中专毕业生就业后实行合同制管理的试行办法
厦门市人民政府
第一条 为深化我市企、事业单位人事制度改革，保障毕业生在国家计划和社会需要的前提下合理就业、合理流动，保障用人单位的人事自主权，促进用人单位合理使用人才，根据我市实际情况，制定本办法。
第二条 从一九九二年起，我市对国家计划招收并统一分配的大中专毕业生、毕业研究生和计划内自费生（不含硕士以上学位的研究生）在企、事业单位就业的，一律试行合同制管理。
第三条 毕业生持报到证到用人单位报到后，双方即按本办法规定签订合同（合同书由市人事局统一印制），合同经用人单位的主管部门签证后生效。毕业生和用人单位应按合同履行各自的职责、权利和义务。
第四条 用人单位要尊重知识，珍惜人才，从政治上、生活上关心爱护毕业生，加强对他们的思想教育工作，并为他们提供发挥专长的工作环境；毕业生应奋发进取，努力工作，在实践中增长才干。
第五条 合同应规定下列内容：
（一）岗位职责；
（二）合同期限；
（三）工资报酬和劳保福利待遇；
（四）工作纪律；
（五）违约责任；
（六）双方认为需要规定的其他事项。
第六条 合同期限一般为三至五年，由用人单位和毕业生协商确定。特殊行业、专业，如重点工程项目、教育、卫生、农林水行业等可适当延长合同期限。
第七条 属于下列情况之一者，用人单位可以提出解除合同
（一）不履行合同条款，屡教不改的；
（二）对工作不负责任，造成严重损失的；
（三）严重违法乱纪的；
（四）被判处劳动教养或判处徒刑的。
第八条 属于下列情况之一者，用人单位不得解除合同：
（一）合同期未满，且不符合本办法第七条规定的；
（二）患有职业病或因工负伤并经县一级医务劳动鉴定委员会确认的；
（三）患病或非因工负伤，在规定的医疗期内的；
（四）女同志在孕期、产期和哺乳期内的。
第九条 属于下列情况之一者，毕业生可以提出解除合同：
（一）经用人单位同意，考上全日制各类高等院校继续深造（含自费）的；
（二）因工作需要，按规定被党政机关选调或经批准调动工作的；
（三）符合国家政策规定，经批准出国定居、自费出国留学的；
（四）用人单位不履行合同，或者违反国家政策、法规，损害毕业生合法权益的；
（五）有其他特殊原因的。
第十条 在合同期内，任何一方提出解除合同，必须提前两个月通知对方，由提出解除合同一方填写《解除合同审批表》，双方签名盖章后，用人单位即送主管部门审批，报同级政府人事局备案。主管部门必须在收到用人单位报告后的两个月内予以答复，到期不答复的应视为同意。
第十一条 实行合同制管理的毕业生，不实行见习期。到工作岗位后，其工资标准按国家现行的毕业生见习期满的定级工资标准确定。一年期满按规定办理转正手续。从履行合同之日起，毕业生与所在单位的同级、同类人员享受同等待遇。
第十二条 实行合同制管理的毕业生其工龄计算办法是：把本次执行合同的实际时间与已履行过的历次合同的起止时间合并计算，上一次合同期满到下一次签订合同的待业时间在半年以内的，可计算为连续工龄；其中属于按第七条第（三）、（四）款规定解除合同的，其工龄计算按有
关规定执行。
第十三条 合同期满或经批准解除合同后，毕业生如未能续订合同或找到新的职业，即转为待业。可在原单位待业，也可以到市人才交流中心登记就业，进行人才交流。待业期间，其人事档案暂留原工作单位保管。
第十四条 毕业生在待业期间，其待业保险和医疗保险待遇是：
（一）企业：按单位职工的待业保险和医疗保险待遇执行；
（二）事业单位：
1、工作年限满一年以上，待业在半年之内的，按本人基本工资及各类补贴（不包括奖金和临时岗位津贴）发给；超过半年仍未就业的，按本人基本工资发给，但最多不超过二十四个月。
2、待业生活费由原单位按月支付。
3、待业期间可继续享受原来的医疗保险待遇。
（三）待业者属下列情况之一者，停发待业保险和中止医疗保险：
1、给付期已满的；
2、已续订合同、重新就业（包括从事个体劳动）的；
3、触犯刑律、受刑事处罚的。
第十五条 毕业生解除合同后或在原单位待业期间要求流动到其他单位的，按国家干部身份介绍。
第十六条 合同双方发生争议时，应当协商解决，协商无效的，按《厦门市人才流动争议仲裁暂行规定》（厦人〈1991〉064号）由主管部门向市人才流动争议仲裁委员会申请仲裁，仲裁结果双方必须执行。
第十七条 从一九九二年起，凡从外地调入我市试行合同制管理单位工作的毕业生或已分配在我市党政群机关工作的毕业生调入试行合同制管理单位的，从调入之日起按本办法试行合同制管理。
第十八条 本办法亦适用于中央和省属在厦的企事业单位以及市属集体企事业、内联企业、三资企业、股份制企业、乡镇企业、民办科研机构等，不含中小学。
第十九条 本办法由厦门市人事局负责解释。
第二十条 本办法自公布之日起实施。
1992年7月21日
