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财政部 国家税务总局 中国人民银行


财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知

财预[2012]40号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：
　　现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。



　　财政部 国家税务总局 中国人民银行
　　二〇一二年六月十二日




　　附件：


　　跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法


　　为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。
　　一、主要内容
　　（一）基本方法。属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。
　　统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。
　　分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
　　就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。
　　汇总清算，是指在年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
　　财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。
　　（二）适用范围。跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
　　总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
　　按照现行财政体制的规定，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
　　不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。
　　居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其境外分支机构。
　　二、预算科目
　　从2013年起，在《政府收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目，其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”，有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。
　　三、税款预缴
　　由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。
　　（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
　　本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
　　本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
　　本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。
　　各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：
　　各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例
　　其中：
　　所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％
　　该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
　　以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。
　　（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。
　　（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
　　四、汇总清算
　　企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。
　　（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
　　（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。
　　五、税款缴库程序
　　（一）分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款（包括滞纳金和罚款）由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％、地方40％”。
　　（二）总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款（包括滞纳金和罚款）由总机构合并办理就地缴库。中央与地方分配方式为中央60％，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20％，总机构所在地20％。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。
　　国库部门收到税款（包括滞纳金和罚款）后，将其中60％列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目，20％列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20％列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目。
　　（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。
　　六、财政调库
　　财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库。地方国库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。
　　七、其他
　　（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。
　　（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方国库；地方国库收到下划资金后，金额纳入上年度地方预算收入。地方财政列入上年度收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新年度的缴库收入处理。
　　（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。
　　（四）本办法自2013年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预[2008]10号）同时废止。
　　（五）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。


江苏省常州市人民政府


市政府关于全市取消政府还贷二级公路收费后人员分流安置工作的指导意见

常政发〔2009〕180号



金坛、溧阳市人民政府，市有关部门：

　　实施成品油价格和税费改革、取消政府还贷二级公路收费是国家一项重大政策。为认真贯彻国务院办公厅转发交通运输部等部门《关于成品油价格和税费改革人员安置工作指导意见的通知》（国办发〔2009〕9号）、《国务院办公厅关于转发发展改革委交通运输部财政部逐步取消政府还贷二级公路收费实施方案的通知》（国办发〔2009〕10号）和《省政府关于成品油价格和税费改革以及取消政府还贷二级公路收费的实施意见》（苏政发〔2009〕57号），结合我市实际，现就我市取消政府还贷二级公路收费人员分流安置工作提出如下指导意见：
　　一、指导思想和基本原则
　　（一）指导思想
　　坚持以科学发展观为指导，全面贯彻落实国务院和省政府成品油价格和税费改革以及取消政府还贷二级公路收费的决定，坚持以人为本、统筹协调、分级分类、稳步推进、确保稳定的工作方针，多渠道、多领域分流安置涉改人员，在2009年年底前完成分流安置任务，确保改革顺利推进和全市交通行业稳定。
　　（二）基本原则
　　1．政府负责，分级落实。坚持“政府牵头，交通部门为主，各有关部门配合”的工作机制，条块结合，以块为主，各地紧密结合实际，抓好落实。根据苏政发〔2009〕57号文件精神，分流安置工作由各级地方政府负责并组织实施。
　　2．依法依规，分类安置。严格依照《劳动合同法》等有关法律法规，以及国务院国发〔2008〕37号、国务院办公厅国办发〔2009〕9号文件要求，按照事业编制、劳动合同制以及其他身份分类分流安置。
　　3．平稳推进，确保稳定。把稳定作为实施人员分流安置工作的重要前提，坚持公开公平公正，周密部署，阳光操作，有序推进。应区别不同情况，准确执行安置政策，先急后缓、分期安排，切实维护社会和行业稳定。
　　二、明确人员安置责任主体
　　根据省政府苏政发〔2009〕57号文件精神，相关辖市、区人民政府对所属辖地有关人员的安置工作负总责，并结合实际积极拓展相关人员安置的途径。常州市外环路剑湖收费站人员由常州市交通局负责安置；常溧公路镇广公路金坛收费站镇广点人员由金坛市人民政府负责安置；宁杭公路镇广公路溧阳收费站人员由溧阳市人民政府负责安置。
　　三、人员分流安置途径
　　（一）取消的政府还贷二级公路收费站通行费征收事业编制人员，符合提前退休条件的，经本人申请、单位同意，经当地人事部门批准后，按规定办理提前退休手续。因伤病残丧失劳动能力、且连续工龄满10年的人员，经地市级以上劳动鉴定委员会鉴定后，按有关政策办理退休（职）手续。
　　（二）取消的政府还贷二级公路收费站通行费征收事业编制人员，符合转岗条件的，对照岗位条件可转岗到市及辖市、区公路管理部门、保留的一级公路收费站等单位。
　　（三）取消的政府还贷二级公路收费站通行费征收事业在编离退休人员，独立事业法人单位的政府还贷二级公路收费站，成建制划转的，随同原单位一并划转；非成建制划转的，由辖市政府或者其交通主管部门明确接收单位。
　　（四）取消的政府还贷二级公路收费站通行费征收劳动合同制人员，应按照《劳动合同法》等有关法律法规规定，妥善处理好劳动关系。各级政府应负责提供l次推荐就业机会，可推荐到相关公路养护、施工生产单位，以及其它生产单位。原公路部门体制改革和交通企业体制改革的劳动合同制人员原则上安置回原单位。新设公路机构有岗位空缺且符合岗位条件的，可按劳动用工性质予以择优聘用。如果分流安置对象不愿意接受推荐的就业岗位，则依法解除或终止劳动合同，按规定给予经济补偿。
　　（五）临时用工人员，予以辞退并给予适当经济补偿。
　　（六）积极鼓励劳动合同制人员自谋职业。对主动要求自谋职业、自主创业，并放弃推荐就业岗位和就业机会的，在按规定给予经济补偿的基础上，可按省有关文件精神给予适当的奖励。
　　四、全面落实各项保障措施
　　（一）加强组织领导。市政府成立取消政府还贷二级公路收费人员分流安置工作领导小组，由市政府分管领导担任组长，市财政、人事、编办、劳动和社会保障、交通、信访等部门负责人为成员，加强人员分流安置工作的组织领导和协调保障。各辖市政府也要成立相应的领导小组，各级交通主管部门及公路部门要抽调政治素质好、政策水平高、熟悉交通情况的同志组成工作班子，具体承担人员分流安置工作。各辖市政府和交通主管部门应根据省、市的统一部署和工作要求，结合本指导意见，抓紧研究出台本地区的人员分流工作实施方案，并认真抓好落实，确保在2009年年底前基本完成分流安置任务。
　　（二）落实工作职责。领导小组各成员单位要各司其责，齐心协力，进一步加大组织协调和检查指导，确保取消政府还贷二级公路收费人员分流安置工作顺利推进。要加强资金使用监管，确保分流安置专项经费落实到位。要及时制定出台推进改革的配套措施，抓紧做好公路超限治理检测站、养护应急处置中心等机构审批、职责调整和编制增加、划转等工作，确保在编人员妥善安置。要积极安排提供新的就业岗位，多措并举，统筹做好劳务合同制人员安置工作。市交通局要组织力量，进一步梳理各类人员具体情况，会同人事、劳动和社会保障等部门，做好人员安置具体实施工作，妥善协调处理好有关遗留问题。各级地方政府要做好人员分流安置期间机关正常办公秩序维护、社会治安保障等工作。
　　（三）落实资金保障。中央、省安排的取消政府还贷二级公路收费补助资金，全额用于政府还贷二级公路收费的人员安置、偿还债务。对于及早妥善安置政府还贷二级公路收费站劳务合同制人员的辖市、区，由市给予必要补助，补助标准按省有关规定核定。
　　（四）切实维护稳定。人员分流安置过程中，各级地方政府和有关部门，要切实加强政策解释，认真做好涉改人员的思想工作，确保组织不散、人心不乱；要坚持正确舆论导向，准确把握宣传口径，及时发布权威信息，积极开展思想工作，有针对性地开展宣传解释工作，消除疑虑，化解矛盾，为分流安置工作顺利推进创造有利的舆论环境；要密切关注社会信息动态，针对可能出现的新情况，新问题，提前制定应对预案，及时发现苗头问题，做好信息上报沟通工作，并采取有效措施妥善处理，切实维护社会稳定大局。

二○○九年十二月七日