货物运输业营业税征收管理试行办法
国家税务总局
货物运输业营业税征收管理试行办法
第一条 为了进一步贯彻国务院关于整顿市场经济秩序的决定，加强对货物运输业营业税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》以及其他相关的法律、法规的规定，特制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单位和个人均适用本办法。
第三条 在中华人民共和国境内提供货物运输劳务的单位和个人，属于“交通运输业”营业税纳税义务人。
以上所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
实行承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务凡同时具备以下条件的，以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人；不同时具备以下条件的，以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人（以下简称“承包人”、“承租人”、“挂靠人”）：
（一）以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担相关的法律责任；
（二）经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算；
（三）利益分配以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基础。
第四条 提供货物运输劳务的单位和个人，根据其开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。
自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。
自开票纳税人不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人。
代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。
以上所称代开票单位是指主管地方税务局。
经省级地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。
第五条 第四条所称符合规定条件，是指同时具备以下条件：
（一）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证。交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；
（二）年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外）；
（三）具有固定的办公场所。如是租用办公场所，则租期必须1年以上；
（四）在银行开设结算帐户；
（五）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
（六）帐簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。
第六条 自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开货物运输业发票，加盖财务印章和开票人专章（见附件一）。
自开票纳税人对下列情况不得开具货物运输业发票：
（一）未提供货物运输劳务；
（二）非货物运输劳务；
（三）由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的货物运输劳务。
第七条 代开票纳税人提供货物运输劳务，凡需开具货物运输业发票的，提供以下资料并缴纳税款后，由代开票单位代开货物运输业发票：
（一）《代开票纳税人资格认定证书》；
（二）所承运货物同货主签订的承运货物合同或其他有效证明。
代开票单位为承包人、承租人以及挂靠人代开发票时，统一使用出包方、出租方以及被挂靠方的单位名称和纳税人识别号。
代开票单位对代开的货物运输业发票应按发票所注承运单位逐户建立货物运输收入台账，逐笔登记代开发票数量、发票号码、开具金额，并将代征的税款按法律、法规的规定及时解缴入库。
第八条 除自开票纳税人和代开票单位以外，其他任何单位和个人均不得开具货物运输业发票。
第九条 货物运输业必须使用全国统一的发票，发票的样式和内容由国家税务总局另行制定。
铁路运输、航空运输、海洋运输的货物运输业发票应按照国家税务总局统一规定的格式、内容印制和使用。
第十条 自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。
第十一条 货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回。
第十二条 在全国实行新的由税控器具开具货物运输业发票以前,货物运输业发票清单汇总、传递方法如下：
（一）地方税务局代开货物运输业发票时要先征收税款后再开具货物运输业发票，并将代开的货物运输业发票填写《地税局代开货物运输业发票清单》（见附件二）。
自开票纳税人在申报缴纳营业税时，除报送营业税申报表外，必须向主管地方税务局报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》（见附件三）的纸制文件和电子信息。
纳税人每月申报缴纳营业税的计税营业额，不得小于每月发票开具金额。
代开票中介机构代开货物运输业发票时要先代征税款后再开具货物运输业发票。代开票中介机构在解缴代征税款后，必须按主管地方税务局规定的申报期限向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》（见附件四）的纸制文件和电子信息。
（二）《地税局代开货物运输业发票清单》、《自开票纳税人货物运输业发票清单》和《中介机构代开货物运输业发票清单》必须是电子信息，软件由国家税务总局统一制作（见《货物运输业发票管理流程实施方案》）。
（三）县（市）级地方税务局应将《地税局代开货物运输业发票清单》和《自开票纳税人货物运输业发票清单》、《中介机构代开货物运输业发票清单》进行汇总，并将汇总后的电子信息于每月20日前送同级国家税务局。
凡具备网络条件的地方税务局，可由县（市）级地方税务局将《地税局代开货物运输业发票清单》、《自开票纳税人货物运输业发票清单》、《中介机构代开货物运输业发票清单》汇总后的电子信息上报地（市）或省级地方税务局，由地（市）或省级地方税务局将本级汇总后的电子信息于每月22日前送同级国家税务局。
第十三条 对自开票纳税人实行查账征收方法。对自开票纳税人开具的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，一律按“交通运输业”税目征收营业税。
第十四条 对自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算征收营业税。
以上所称联运必须同时符合以下条件：
（一）自开票纳税人必须参与该项货物运输业务；
（二）联运合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票；
（三）自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计帐凭证，妥善保管，以备税务机关检查。
第十五条 对代开票纳税人实行定期定额征收方法。代开票单位代开发票时，按代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费即时征收营业税、所得税及附加，年终时对“双定”户按以下方法进行清算：
（一）开票金额大于定额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。如定期定额税款已征，可将按期征收的定期定额税款退还纳税人或抵顶下期税款；
（二）开票金额小于定额的，按定额数征收税款。如定期定额税款已征，可将代开发票时征收的税款数额退还纳税人或抵顶下期税款。
第十六条 代开票纳税人是承包人、承租人以及挂靠人的，其“双定”税款可由主管地税局委托出包方、出租方以及挂靠方统一代征。年终以出包方、出租方以及挂靠方为单位进行统一清算，清算及下一年度核定方法按本办法第十五条的规定执行。
第十七条 符合营业税法规规定的减免条件的自开票纳税人，应向主管地方税务局报送有关资料，并经主管地方税务局认定后才能享受减免营业税优惠。
符合营业税法规规定减免条件的代开票纳税人，必须提供主管地方税务局批准的减免税文书，其由代开票单位代开的货物运输业发票的营业额，才能享受减免营业税优惠。
省级地方税务局要制定加强对营业税减税免税的管理办法。
第十八条 提供货物运输劳务的单位向其机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。
第十九条 提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。
除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。
第二十条 凡委托中介机构代开货物运输业发票的，省级地方税务局要制定对中介机构的管理办法，保证税款及时足额入库。
第二十一条 地方税务局要按规定向委托代征税款单位支付代征税款手续费。
第二十二条 提供货物运输劳务的单位和个人应向主管地方税务局申请认定为自开票纳税人或代开票纳税人，并实行年审。具体认定和年审办法由国家税务总局另行制定。
第二十三条 自开票纳税人、代开票纳税人和代开票单位应严格执行本办法和其他相关法律、法规的有关规定，违者按照有关规定处理。
第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十五条 本办法自2003年11月1日起执行。
附件1
印章式样
开票人专章（式样）
100000123456789① xx省xx县地税局② 1234567③
}1.0CM
3CM 3CM 2CM
注：1、①为自开票纳税人识别号，②为自开票纳税人主管税务局名称，③为自开票纳税人主管地税局代码。
2、开票人专章由自开票纳税人自行刻制，印模报主管地税局备案。
3、开票人专章加盖在运费发票下方正中央。
附件2
地税局代开货物运输业发票清单
主管地税局名称： 主管地税局代码：
序号 开票日期 发票号码 开票金额 承运单位名称 承运单位识别号 取得运输发票单位 名 称 取得运输发票单位 识别号 备注
合计 ———— ————
注：1、本汇总清单由地税局每月汇总一式二份。
2、“承运单位名称及识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清算。
3、“取得运输发票单位名称及识别号”栏，如是增值税一般纳税人则必须填，否则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。
附件3
自开票纳税人货物运输业发票清单
自开票纳税人名称： 纳税人识别码号：
主管地方税务局名称： 主管地方税务局代码：
序号 开票日期 发票号码 开票金额 取得运输发票单位名称 取得运输发票单位识别号 备注
合计 ———— ————
注：1、本汇总清单由自开票纳税人每月汇总一式三份，一份留底，二份在申报纳税时报送主管地方税务局。
2、“主管地方税务局名称及代码”是指提供货物运输劳务的单位和个人的主管地方税务局的名称及代码。
3、“取得运输发票单位名称及识别号”栏，如是增值税一般纳税人则必须填，否则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。
附件4
中介机构代开货物运输业发票清单
中介机构名称： 中介机构代码：
序号 开票日期 发票号码 开票金额 承运单位名称 承运单位识别号 主管地税局名称 主管地税局代码 取得运输发票单位 名 称 取得运输发票单位 识别号 备注
合计 ———— ————
注：1、本汇总清单由代开票中介机构每月汇总一式三份，一份留底，二份在解缴代征税款后，在规定的期限内报送主管地方税务局。
2、“承运单位名称及识别号”是为了统计承运单位所属的承包人、承租人、挂靠人等“双定”税款与开票征收税款的年终清算。
3、“主管地方税务局名称及代码”是指提供货物运输劳务的单位和个人的主管地方税务局的名称及代码。
4、“取得运输发票单位名称及识别号”栏，如是增值税一般纳税人则必须填，否则增值税一般纳税人取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。
重庆市政务信息公开暂行办法
重庆市人民政府
重庆市政务信息公开暂行办法
（2004年5月21日重庆市人民政府第30次常务会议审议通过 2004年6月2日重庆市人民政府令第170号公布 自2004年7月1日起施行）
第一条 为了推进政务公开，方便市民获取政务信息，督促政府机关依法履行职责，根据有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市各级人民政府及其工作部门和其他依法行使行政职能的组织（以下简称政府机关）公开政务信息，适用本办法。
本办法所称政务信息是指政府机关合法产生、采集和整合的与经济、社会管理、公共服务相关的并以纸质、胶卷、磁带、磁盘以及其他电子存储材料等载体反映的内容。
第三条 自然人、法人和其他组织是政务信息公开权利人，依法享有向政府机关提出政务信息公开申请、获取政务信息的权利。
政府机关是政务信息公开义务人，依法履行公开政务信息的义务。
第四条 政务信息公开应当遵循合法、及时、准确和便民的原则。
第五条 下列政务信息应当主动向社会公开：
（一）管理规范和发展计划方面
1.市政府规章、各政府机关制定的规范性文件以及与经济、社会管理和公共服务相关的其他文件；
2.经济社会发展的规划、计划及其进展和完成情况；
3.城市总体规划、控制性详细规划和土地利用总体规划；
4.事关全局的重大决策。
（二）与公众密切相关的重大事项方面
1.影响公众人身和财产安全的疫情、灾情或者突发事件的预报、发生及其处理情况；
2.扶贫、优抚、教育、社会保障、劳动就业等方面的标准、条件及实施情况；
3.土地征用、房屋拆迁的批准文件、补偿标准、安置方案等情况；
4.行政许可相关事项；
5.政府机关办事程序、办事条件、依据和联系方式；
6.行政事业性收费项目、标准及其依据；
7.疫情、灾情等重大突发性事件预报、发生及其处理情况；
8.与人口、企业、自然资源与空间地理、宏观经济等有关的基本情况；
9.承诺办理的事项及其处理情况。
（三）公共资金使用和监督方面
1.经本级人民代表大会通过的政府年度财政预算报告及其执行情况；
2.重大城市基础设施建设项目的公开招标中标情况及工程进度情况；
3.政府集中采购项目的目录、政府采购限额标准、采购结果及其监督情况。
（四）政府机构和人事方面
1.各级政府工作部门的管理职能及其调整、变动情况；
2.政府机关领导成员的履历、职责、变更情况；
3.公务员招考、录用以及公开选任干部的条件、程序、结果等情况；
（五）法律、法规、规章规定应当公开的其他政务信息。
第六条 涉及个人或组织的重大利益，或者有重大社会影响的事项在正式决定前，决定部门应当将拟决定的方案和理由向社会公布，充分征求公众意见。
第七条 下列政务信息依法不向社会公开：
（一）涉及国家秘密的；
（二）涉及商业秘密、个人隐私的；
（三）法律、法规禁止公开的其他政务信息。
第八条 政务信息应当通过以下一种或多种形式及时予以公开：
（一）政府公报或者其他报纸、杂志；
（二）互联网上的政府网站；
（三）政府新闻发布会以及广播、电视等公共媒体；
（四）在政府机关主要办公地点等设立的公共查阅室、资料索取点、政务信息公告栏、电子屏幕等场所或者设施；
（五）其他便于公众及时准确获得信息的形式。
第九条 市政府规章和规范性文件应当依照有关规定在有效载体上公开发布，并应当自发布之日起30日内在互联网上的政府网站公开，同时在市政府公报公开，并可采用其他形式公开。
其他政府机关的规范性文件，应当自发布之日起30日内在互联网上的政府网站公开，同时可采用其他形式公开。
第十条 各政府机关应当编制并适时更新本机关的政务信息公开指南。
各政府机关应当编制并适时更新本机关属于应当主动公开范围的政务信息目录。政务信息目录应当记录政务信息的名称、基本内容的简单描述及其产生日期。
有条件的政府机关，可以逐步编制本机关属于依申请公开的政务信息目录。
第十一条 各政府机关应当将本机关负责政务信息公开事务的机构名称、办公地址、办公时间、联系电话、传真号码、电子邮箱地址向社会公开，方便公民、法人和其他组织咨询和查询。
第十二条 公民、法人和其他组织要求获得政务信息的，可以采用信函、电报、传真、电子邮件等形式向掌握该政务信息的政府机关提出申请。
申请人申请公开政务信息的，必须描述申请公开政务信息的内容特征，以便政府机关工作人员能够查询。
第十三条 政府机关收到申请后，应当登记，并根据下列情况及时给予书面答复：
（一）属于公开范围的，应当告知申请人可以获得该政务信息的方式和途径；
（二）属于免予公开范围的，应当告知申请人不予公开；
（三）不属于受理机关掌握范围的，应当告知申请人。能够确定该信息掌握机关的，告知联系方式；
（四）申请公开的政务信息不存在的，应当告知申请人；
（五）申请公开的内容不明确的，应当告知申请人更改、补充申请。
政府机关拒绝公开政务信息，必须由本单位主管领导批准，并向申请人书面说明理由、法律依据、救济途径和期限。
第十四条 要求提供的政务信息含有免予公开的内容，能够区分处理的，政府机关应当提供可以公开的部分，不能够区分处理的，应当拒绝提供。
要求提供的政务信息属于本规定第七条第二项情形，可能影响第三方权益的，除第三方已经书面向政府机关承诺同意公开的外，政府机关应当书面征询第三方的意见。第三方在要求的期限内未作答复的，视作不同意提供。
第十五条 公开权利人申请提供政务信息，政府机关应当在办妥申请手续后当场提供；不能当场提供的，应当在办妥手续后7个工作日内提供。
第十六条 政府机关答复申请人不予公开、不予提供的政务信息，不得再以有偿服务或者变相有偿服务的形式提供，不得通过与政府机关有关联的企业、事业单位及其他组织以有偿或者变相有偿的形式向公民、法人和其他组织提供。
第十七条 政府机关依申请提供政务信息，有条件的可以安排适当的时间和场所，供申请人当场阅读或者自行抄录。应申请人的要求，政府机关可以提供打印、复制等服务。
第十八条 公民、法人和其他组织发现与自身相关的政务信息记录不准确、不完整、不适时或者不相关的，有权要求有关政府机关及时予以更改。受理的政府机关无权更改的，应当转送有权处理的机关处理，并告知相对人。
第十九条 政府机关应当无偿提供政务信息。政府机关可以向申请人收取政务信息打印、复制的成本费用，具体标准由物价主管部门核定。
第二十条 在执行本办法过程中，公开权利人认为政府机关的行为侵犯其合法权益的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十一条 市政府办公厅、各区县（自治县、市）政府办公室主管政务信息公开工作，定期会同监察机关组织政务信息公开情况检查，并对检查结果进行通报。
第二十二条 政府机关违反本办法的，由政务信息公开主管机构责令改正，并予以通报批评；情节严重的，由有关机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第二十三条 政府机关应当将政务信息公开的经费纳入年度预算，保障政务信息公开正常进行。
第二十四条 依据本办法应当公开的政府机关的有效规范性文件，在本办法施行前没有依法公开的，自本办法施行之日起30日内应当通过互联网上的政府网站予以公开，也可以同时通过其他适当形式公开。
第二十五条 自本办法施行之日起60日内，各政府机关应当依据本办法第二十四条的规定，编制并公开本机关的政务信息公开指南和应当主动公开范围的政务信息目录。
第二十六条 本办法自2004年7月1日起施行。有关政府机关可以依据本办法，制定适用于本机关的实施细则。
